本文目录导读：
债务重组损失是指在债务重组过程中，由于债权人让步而导致的企业资产减值或损失，正确的会计处理对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要，本文将详细介绍债务重组损失的会计处理方法，并提供相关的案例分析，帮助读者更好地理解和应用这一会计处理原则。
债务重组损失的定义和确认
债务重组损失是指在进行债务重组时，由于债权人让步而导致的企业资产减值或损失，债权人让步的形式包括减免债务本金、降低债务利息、延长债务偿还期限等，当企业确认债务重组损失时，需要满足以下两个条件：
1、企业与债权人达成债务重组协议；
2、债权人做出让步，即同意减免债务本金、降低债务利息或延长债务偿还期限等。
债务重组损失的会计处理方法
根据《企业会计准则第 12 号——债务重组》的规定，企业应当在债务重组日确认债务重组损失，并将其计入当期损益，具体的会计处理方法如下：
1、以现金清偿债务
以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额，计入当期损益，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损益。
【案例分析】A 公司欠 B 公司货款 100 万元，由于 A 公司资金紧张，无法按时偿还债务，经双方协商，B 公司同意减免 A 公司 20 万元债务，A 公司以现金 80 万元偿还剩余债务，A 公司的会计处理如下：
借：应付账款 100 万元
贷：银行存款 80 万元
营业外收入——债务重组利得 20 万元
B 公司的会计处理如下：
借：银行存款 80 万元
营业外支出——债务重组损失 20 万元
贷：应收账款 100 万元
2、以非现金资产清偿债务
以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，债权人应当将重组债权的账面价值与受让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。
【案例分析】C 公司欠 D 公司货款 120 万元，由于 C 公司生产设备陈旧，无法继续使用，经双方协商，C 公司以一台生产设备抵偿债务，该生产设备的公允价值为 100 万元，账面价值为 80 万元，D 公司的会计处理如下：
借：固定资产 100 万元
营业外支出——债务重组损失 20 万元
贷：应收账款 120 万元
C 公司的会计处理如下：
借：应付账款 120 万元
贷：固定资产清理 80 万元
营业外收入——债务重组利得 40 万元
3、将债务转为资本
将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。
【案例分析】E 公司欠 F 公司货款 150 万元，由于 E 公司经营困难，无法按时偿还债务，经双方协商，F 公司同意将 E 公司的债务转为资本，F 公司持有 E 公司 20%的股份，每股面值为 1 元，E 公司每股公允价值为 3 元，F 公司的会计处理如下：
借：长期股权投资——E 公司 300 万元
营业外支出——债务重组损失 20 万元
贷：应收账款 150 万元
E 公司的会计处理如下：
借：应付账款 150 万元
贷：股本 30 万元
资本公积——股本溢价 270 万元
4、修改其他债务条件
修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第 13 号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。
【案例分析】G 公司欠 H 公司货款 200 万元，由于 G 公司资金紧张，无法按时偿还债务，经双方协商，H 公司同意将 G 公司的债务延长 2 年，年利率为 5%，并减免 G 公司 10 万元债务，H 公司的会计处理如下：
借：应收账款——G 公司 190 万元
贷：应收账款 200 万元
营业外支出——债务重组损失 10 万元
G 公司的会计处理如下：
借：应付账款 200 万元
贷：应付账款——H 公司 190 万元
预计负债 10 万元
债务重组损失的披露
企业应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息：
1、债务重组方式；
2、确认的债务重组利得总额；
3、将债务转为资本所导致的股本（或者实收资本）增加额；
4、修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据；
5、或有应付金额的确定方法及依据；
6、债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。
案例分析
为了更好地理解债务重组损失的会计处理，下面我们通过一个案例来进行分析。
【案例】甲公司欠乙公司货款 100 万元，由于甲公司经营不善，无法按时偿还债务，经双方协商，乙公司同意减免甲公司 20 万元债务，甲公司以一台设备抵偿剩余债务，该设备的公允价值为 80 万元，账面价值为 70 万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，不考虑其他因素。
分析：
1、甲公司的会计处理
（1）确认债务重组利得
借：应付账款 100 万元
贷：固定资产清理 70 万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6 万元
营业外收入——债务重组利得 16.4 万元
（2）结转固定资产清理
借：固定资产清理 10 万元
贷：营业外收入——处置非流动资产利得 10 万元
2、乙公司的会计处理
（1）确认债务重组损失
借：固定资产 80 万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 13.6 万元
营业外支出——债务重组损失 8.4 万元
贷：应收账款 100 万元
债务重组损失的会计处理是企业财务会计中的重要内容之一，正确处理债务重组损失，对于准确反映企业的财务状况和经营成果具有重要意义，在实际操作中，企业应当根据债务重组的具体情况，选择合适的会计处理方法，并按照相关规定进行披露，企业还应当注意防范债务重组过程中的风险，确保债务重组的顺利进行。
仅供参考，你可以根据实际情况进行调整，如果你还有其他问题，欢迎继续向我提问。
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